再保險業務終止時的帳務處理

作者：聯聿保經/陳建成資深經理

近年來，保險業及再保險業停止經營或是信用評等下降情形屢見不鮮，如前些年的國華產物、華山產物公司經主管機關勒令停業，以及去年馬來西亞再保險人信用評等下降至未適格再保分出的水準、或是再保險人因其母公司的營運策略變化，亦或是再保險人的所在國發生戰爭等等。再保分出人員在處理再保險分出業務時，最高興的莫非是有再保險人願意依照分出的條件承接業務，因為這代表有機會能增加承接比例及保費收入；但是天有不測風雲，一旦遇到再保險人倒閉或是信評下降時，接踵而至的帳務處理常常會讓再保處理人員叫苦連天。

實務上，解決上述再保險責任及帳務有二種方法：

一、自然滿期方式（Natural expiry system, Run-off method）

指再保險關係雖然終止，但再保險人仍保有現有的再保險責任，直到每一筆的再保險業務屆滿為止。此種方式通常用於再保險人依然符合信評規定，公司也正常營運的情況，但因為再保險人的營運策略變更，故對於新的再保業務將不再承作，惟已承接的再保業務仍依原分出條件承擔責任，直到再保險期間全部屆滿為止。因此，對於已付之再保險費將不會收回，未付的再保險費則繼續支付；若有賠款發生，屬於再保險人的責任則仍須負責到底。

二、截斷方式（Clean-cut system ）

指以終止日為基準，將原再保險關係的權利義務以一刀兩斷的方式結清。再保險費部分，其未滿期的部份將予以收回；已發生的賠案，其已決賠款應予以收回，未決賠款，則須將所有的未決賠案一併列估，與再保險人洽談攤回比例（一般而言，未決賠款因屬估計性質，會有偏高預估的傾向）。以此種方式結清之後，原保險人與再保險人二者之間自此不再有任何關係。

上述二種解決方法對再保險關係的雙方各有優缺點，其中自然滿期方式因作業的變動較少，較受到再保人員的歡迎；然而自然滿期方式常因賠案拖延，以致再保險關係終止多年後仍無法結述帳務，故採用的人已漸漸少了。而截斷方式的最重要關鍵是在於如何處理未決賠案的攤回比例，以及追回應收回的未滿期保費和已決賠款，尤其保險公司會與再保險人終止合作關係，通常是迫於再保險人經營不善的原因，當再保險人遠在國外，同時是要付錢的一方時，一旦長時間無法追回此應收帳款時，對於保險人的盈餘將有重大影響。